加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)能力框架的研究及其啟示

    加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CGA-Canada）最近完成了一項(xiàng)全面調(diào)查，并對(duì)調(diào)查的結(jié)果進(jìn)行詳盡的分析。這個(gè)調(diào)查項(xiàng)目主要有三大目的：一是使該協(xié)會(huì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)證方面的要求真正起作用；二是為其課程開發(fā)和中高級(jí)課程設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)提供相應(yīng)的支持性材料；三是確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一職業(yè)在實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)方面的要求。本文擬對(duì)此調(diào)查作簡(jiǎn)要評(píng)介。

    研究成果

    1.147項(xiàng)專業(yè)勝任能力重新排序

    該項(xiàng)調(diào)查最直接的結(jié)果是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備的147項(xiàng)能力進(jìn)行了重新排序。這些能力可歸集為四個(gè)方面：技術(shù)知識(shí)、一般管理、職業(yè)道德、領(lǐng)導(dǎo)能力。排在前八位的能力是：（1）不斷應(yīng)用職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)；（2）鍛煉高水平的專業(yè)判斷能力；（3）對(duì)組織或客戶的有關(guān)信息和數(shù)據(jù)保密；（4）保護(hù)公眾利益；（5）在專業(yè)能力范圍內(nèi)工作；（6）根據(jù)該職業(yè)的有關(guān)準(zhǔn)則和政策，表述、分析、處理業(yè)務(wù)；（7）確保財(cái)務(wù)信息的可靠性；（8）編制合乎于客戶要求的財(cái)務(wù)報(bào)表。

    在技術(shù)知識(shí)方面的排序情況是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及報(bào)告、管理會(huì)計(jì)和稅法按重要性位居第一，財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)計(jì)劃、保險(xiǎn)、一般業(yè)務(wù)和信息技術(shù)緊隨其后。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及報(bào)告方面的能力最初被CGA-Canada確認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心能力，安然事件后仍然是如此。職業(yè)道德的排序中，最重要的是道德和信用，以及對(duì)解決問題、職業(yè)風(fēng)范的提升、職業(yè)風(fēng)范的自我評(píng)價(jià)。

    2.強(qiáng)調(diào)軟技能（soft skills）

    溝通技巧被評(píng)為一般管理能力中最重要的一項(xiàng)能力，緊隨其后的是廣為評(píng)判并予以認(rèn)可的管理能力，如計(jì)劃、分配和管理資源，計(jì)量和監(jiān)管等。這樣的一個(gè)結(jié)果充分體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作環(huán)境正在發(fā)生的變化。溝通這一職業(yè)能力在商務(wù)環(huán)境下處理客戶的事務(wù)時(shí)尤其顯得重要。同樣的，在組織設(shè)置中，工作團(tuán)隊(duì)在解決問題時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)能力就顯現(xiàn)其重要性了。

    3.繼續(xù)獲得學(xué)位或資格已成為提升專業(yè)勝任能力的必由之路

    這項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果還表明，如果想要提升自身的專業(yè)勝任能力，就必須繼續(xù)獲得一個(gè)學(xué)位或資格。接近50%的CGA會(huì)員對(duì)獲得工商管理碩士（MBA）學(xué)位非常感興趣，其次感興趣的是獲得其他資格，如注冊(cè)金融分析師（Chartered Financial Analyst， CFA）、注冊(cè)財(cái)務(wù)策劃師（Certified Financial Planner， CFP）、注冊(cè)舞弊偵查師（Certified Fraud Examiner， CFE）等。為此，CGA-Canada分別與Laurentian大學(xué)、Athabasca大學(xué)建立了固定的合作項(xiàng)目，前者為會(huì)員提供在線的MBA教育，后者則提供E-MBA課程。

    4.持續(xù)的職業(yè)發(fā)展應(yīng)不斷更新知識(shí)

    在過去幾年持續(xù)的職業(yè)發(fā)展中，行業(yè)需要的新知識(shí)和技能也在發(fā)生變化。在信息技術(shù)方面要學(xué)習(xí)的知識(shí)和技能包括軟件包和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)工作和網(wǎng)絡(luò)問題、數(shù)據(jù)管理、安全問題等。所需的“軟技能”則包括溝通、員工和管理層的培訓(xùn)、項(xiàng)目和時(shí)間管理、表達(dá)能力、人力資源管理和團(tuán)隊(duì)建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)工作，以及一般商務(wù)知識(shí)。技術(shù)方面的技能有：業(yè)績(jī)計(jì)量、政府法律和目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和控制、公司治理、法規(guī)變化的執(zhí)行、產(chǎn)業(yè)方面的知識(shí)、參照標(biāo)準(zhǔn)、非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)計(jì)劃。

    5.會(huì)計(jì)職業(yè)的變化和發(fā)展

    調(diào)查結(jié)果預(yù)計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，報(bào)告方面的要求在增加，會(huì)計(jì)處理能力水平在提高，焦點(diǎn)重新放到道德和公眾信用的重建上，舞弊偵查越來(lái)越受到注意。還有一些項(xiàng)目越來(lái)越被關(guān)注：公司治理、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、不斷提高的審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告揭示的能力，以及越來(lái)越嚴(yán)重的治理失敗。其他CPA職業(yè)的預(yù)計(jì)變化包括：對(duì)國(guó)際貿(mào)易及其全球化越來(lái)越關(guān)注，美國(guó)和加拿大的一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的協(xié)調(diào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)中的咨詢者和決策者的角色在擴(kuò)展，將復(fù)雜的財(cái)務(wù)信息傳遞給公眾的需求在增加。

    啟示

    CGA-Canada的上述調(diào)查及其結(jié)果分析，對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段構(gòu)建注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)能力框架有較大的借鑒作用。因?yàn)镃GA-Canada在職業(yè)能力框架構(gòu)建方面起步較早，其中不斷發(fā)展變化的成果對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)能力框架的制訂和完善具有一定借鑒性。

    1.三E（教育Education、考試Examination、經(jīng)驗(yàn)Experience）

    教育課程并不能完全作為實(shí)務(wù)工作的依據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的現(xiàn)實(shí)工作經(jīng)驗(yàn)必須與有關(guān)機(jī)構(gòu)在教育、考試和經(jīng)驗(yàn)等方面的要求聯(lián)系在一起。一方面，課程開發(fā)者須是持續(xù)的在實(shí)務(wù)界或?qū)W術(shù)界工作的專家，從而使得各項(xiàng)能力與課程的內(nèi)容、資格考試的要求之間的聯(lián)系不斷更新。另一方面，各個(gè)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)要與每一項(xiàng)能力聯(lián)系起來(lái)，而且各知識(shí)點(diǎn)要達(dá)到一定的深度，才能對(duì)實(shí)務(wù)工作起到作用。最為關(guān)鍵的是，要確保每一個(gè)E都要與這個(gè)職業(yè)所要求的能力相關(guān)，這包括：刪除不再有用的資料，持續(xù)公開地介紹新的知識(shí)和能力等。

    2.以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的服務(wù)

    CGA-Canada向其會(huì)員推出一項(xiàng)以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的服務(wù)，會(huì)員們可以對(duì)自己的能力水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)持續(xù)的自我職業(yè)發(fā)展進(jìn)行設(shè)計(jì)。這為其會(huì)員在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各種工作中不斷掌握新的能力提供了機(jī)會(huì)。

    3.終身的學(xué)習(xí)和研究

    今天的能力要求和五至十年后的肯定是不一樣的。為此我們必須終身學(xué)習(xí)，以持續(xù)地保持職業(yè)能力框架與現(xiàn)實(shí)相符合。職業(yè)能力框架的研究組也需要終身的研究，如每隔幾年可以進(jìn)行一次復(fù)雜的實(shí)務(wù)分析研究，在最大程度上預(yù)計(jì)將來(lái)幾年需要哪些能力，保持職業(yè)能力框架的前瞻性。